Порядок постановки на учет налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

12.02.2015 22:26

Общие правила и порядок учета налогоплательщиков в налоговых органах изложены в статье 83-84 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно:

- по месту нахождения организации;

- месту нахождения ее обособленных подразделений;

- месту жительства физического лиц (месту пребывания);

- по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества;

- по месту нахождения их транспортных средств;

-  по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (ст.83 НК РФ).

Таким образом, организация и ее обособленные подразделения должны по основаниям, установленным статьей 83 НК РФ, встать на учет в качестве налогоплательщика не только по месту регистрации организации, но и соответственно в других налоговых органах по месту осуществления своей деятельности через обособленные подразделения.

Постановка на учет в налоговом органе организаций и индивидуальных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате того или иного налога или сбора.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется в уведомительном порядке на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Датой постановки на учет признается дата внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений (за исключением филиала, представительства) осуществляется налоговыми органами на основании сообщений, представляемых (направляемых) этой организацией.

В целях проведения мероприятий налогового контроля налоговое законодательство рассматривает физическое лицо - гражданина и физическое лицо - индивидуального предпринимателя, в случае если физически это одно лицо, как двух самостоятельных субъектов налоговых правоотношений (налогоплательщиков).

 Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет:

- физического лица на основании заявления в течение пяти дней со дня получения указанного заявления. В случае, если заявление физического лица направлено по почте заказным письмом либо передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган, налоговый орган осуществляет постановку на учет физического лица на основании такого заявления в течение пяти дней со дня получения от органов, указанных в п.3, п.8 ст. 85 НК РФ, подтверждения содержащихся в этом заявлении сведений;

- российской организации по месту нахождения ее обособленного подразделения (за исключением филиала, представительства) в течение пяти дней со дня получения сообщения от этой организации;

- российской организации по месту нахождения ее филиала, представительства, иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, в течение пяти дней со дня внесения соответствующей записи в этот реестр;

- иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через иное обособленное подразделение в течение пяти дней со дня получения от этой организации заявления о постановке на учет и всех необходимых документов.

В тот же срок налоговый орган обязан выдать физическому лицу – свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, российской организации – уведомление о постановке на учет в налоговом органе, иностранной организации - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.

 Налоговый орган, осуществивший постановку на учет вновь созданной российской организации или индивидуального предпринимателя, обязан выдать:

-российской организации - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе,  

-индивидуальному предпринимателю - свидетельство о постановке на учет в налоговом органе (если ранее указанное свидетельство не выдавалось) и уведомление о постановке на учет в налоговом органе, подтверждающее постановку на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

По месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, налоговый орган обязан самостоятельно осуществить постановку на учет организации, физического лица в течение пяти дней со дня получения сведений от соответствующих органов (согласно ст. 85 НК РФ). В тот же срок налоговый орган обязан выдать или направить по почте заказным письмом уведомление о постановке на учет, подтверждающее постановку на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей (ему) недвижимого имущества и (или) транспортных средств.

 По иным основаниям, предусмотренным НК РФ, налоговый орган обязан осуществить постановку на учет организации и физического лица, в течение пяти дней со дня получения соответствующего заявления или сведений, сообщенных органами, указанными в ст. 85 НК РФ, если иное не предусмотрено абз.8 п.2 ст.84 НК РФ. В этот же срок выдать уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Организации - налоговые агенты, не учтенные в качестве налогоплательщиков, подлежат учету в налоговых органах по месту своего нахождения в порядке, предусмотренном для организаций-налогоплательщиков.

Заявление о постановке на учет, сообщение о  выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений могут быть представлены в налоговый орган:

- лично или через представителя;

- направлены по почте заказным письмом;

- переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с обязательным заверением усиленной квалифицированной электронной подписью лица, представляющего заявление (сообщение) или его представителя.

Постановка на учет осуществляется бесплатно.

Конкретные процедуры постановки на учет в налоговых органах российских организаций по месту нахождения их обособленных подразделений, по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, индивидуальных предпринимателей на патентной системе налогообложения подробно регламентированы в Порядке постановки на учет, снятия с учета в налоговых органах, российских организаций, принадлежащих им недвижимого имущества и (или) транспортных средств, физических лиц - граждан Российской Федерации, а также индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденном приказом Минфина России от 05.11.2009 № 114н.

 

 

Назад