Плательщик единого налога в соответствии с п. 6 ст. 9 Закона Украины «Об использовании регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» от 06.07.1995 № 265/95-ВР и п. 296.10 ст. 296 НКУ при продаже товаров не применяет РРО.

Вместе с тем п. 15 ст. 3 Закона № 265/95-ВР предусмотрено, что субъекты хозяйствования, осуществляющие расчетные операции в наличной и/или в безналичной форме (с применением платежных карточек, чеков, жетонов и т. п.) при продаже товаров (предоставлении услуг) в сфере торговли, общественного питания и услуг, обязаны предоставлять покупателю товаров (услуг) по его требованию чек, накладную или другой письменный документ, удостоверяющий передачу права собственности на них от продавца к покупателю с целью выполнения требований Закона от 12.05.91 г. № 1023-XII «О защите прав потребителей». Нарушение этого правила влечет за собой ответственность, предусмотренную указанным законом, но не может быть основанием для применения к нарушителю административных или финансовых санкций, предусмотренных законодательством по вопросам налогообложения.

Порядок избрания или перехода  на единый налог определен  в ст. 298 НКУ.

Для избрания или при переходе на упрощенную систему налогообложения субъект хозяйствования подает органу государственной налоговой службы заявление. 
К поданному заявлению добавляется расчет дохода за предыдущий календарный год.

Зарегистрированные в установленном порядке физические лица - предприниматели, которые до окончания месяца, в котором состоялась государственная регистрация, подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для первой или второй группы, считаются плательщиками единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором выписано свидетельство плательщика единого налога.

Зарегистрированные в установленном законом порядке субъекты  хозяйствования (новообразованные), которые в течение 10 дней со дня государственной регистрации подали заявление относительно избрания упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для третьей, пятой групп, считаются плательщиками единого налога со дня их государственной регистрации.

Субъект хозяйствования,   на общей системе налогообложения, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения путем представления заявления  органу государственной налоговой службы не позже чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. 

Субъект хозяйствования может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года.

Плательщики единого налога могут перейти на другую группу налогообложения с любого квартала. Для этого не позже, чем за 15 дней до начала нового квартала необходимо подать в Миндоходов заявление.

НКУ предусмотрена возможность перехода упрощенцев с одной группы в другую. Сменить группу можно с начала квартала. Например, чтобы с 1 июля перейти во 2 группу плательщиков единого налога, нужно до 15 июня подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации, где указать, что есть желание поменять группу.

Перейти на упрощённую систему налогообложения можно только один раз в год (п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ).

Предприниматель, который в начале текущего года применял упрощенную систему налогообложения и со 2 квартала перешел на применение общей системы налогообложения, не может вернуться в текущем году к применению упрощенной системы налогообложения, поскольку такой предприниматель уже воспользовался своим правом на применение упрощенной системы налогообложения в текущем году.

Вместе с тем указанный предприниматель может перейти на применение упрощенной системы налогообложения с 1 января следующего года при условии соответствия требованиям, установленным ст. 291 Налогового кодекса.

 В соответствии с п.п. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298 НКУ субъект хозяйствования, который является плательщиком других налогов и сборов согласно нормам этого Кодекса, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в контролирующий орган не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.

При принятии решения о прекращении предпринимательской деятельности физическое лицо — предприниматель — плательщик единого налога подает заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения.

Вместе с тем физическое лицо — предприниматель не уплачивает единый налог с периода, следующего за периодом, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с государственной регистрацией прекращения хозяйственной деятельности.

В соответствии с п.п. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298 НКУ для отказа от применения упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление.

В заявление включаются, в частности сведения (при наличии) о дате (периоде) прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности.

Пунктом 294.6 ст. 294 НКУ предусмотрено, что в случае государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица — предпринимателя, являющегося плательщиком единого налога, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.

В случае прекращения плательщиком единого налога осуществления хозяйственной деятельности налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются такому плательщику до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором в контролирующий орган подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения в связи с прекращением осуществления хозяйственной деятельности.

Налоговым кодексом предусмотрена возможность аннулирования свидетельства плательщика единого налога налоговыми органами в случае допущенных налогоплательщиком нарушений условий пребывания на едином налоге (п. 299.15 ст.299 НКУ).

Например, если предприниматель превысил обороты, допустимые для данной группы и не перешел на другую группу плательщиков единого налога или на общую систему налогообложения. Или если он занимался видом хозяйственной деятельности, которой нельзя заниматься упрощенцам. Или превышена численность физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога.

В таких случаях налоговая служба имеет право аннулировать свидетельство плательщика единого налога этого субъекта предпринимательской деятельности.

В случае предоставления плательщиком единого налога первой группы услуг субъекту хозяйствования (в том числе плательщику единого налога) или предоставления плательщиком единого налога второй группы услуг субъекту хозяйствования —неплательщику единого налога такие плательщики в установленные НКУ сроки имеют право самостоятельно перейти на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй, третьей и пятой групп, или перейти на уплату других налогов и сборов.

При выявлении контролирующим органом при проведении проверок вышеуказанных нарушений свидетельство плательщика единого налога аннулируется на основании акта проверки, и такие плательщики обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НКУ.

Подпунктом 1 п. 291.4 ст. 291 НКУ предусмотрено, что одним из условий нахождения физического лица — предпринимателя в первой группе плательщиков единого налога является осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению бытовых услуг населению, а во второй группе — осуществление хозяйственной деятельности по предоставлению услуг плательщикам единого налога.

Для целей главы 1 раздела XIV НКУ под бытовыми услугами населению, предоставляемыми первой и второй группами плательщиков единого налога, следует понимать виды услуг, предусмотренные п. 291.7 ст. 291 НКУ.

Плательщики единого налога несут ответственность согласно НКУ за правильность исчисления, своевременность и полноту уплаты сумм единого налога, а также за своевременность представления налоговых деклараций (п. 300.1 ст. 300 НКУ).

Согласно п. 299.16 ст. 299 НКУ в случае выявления контролирующими органами при проведении проверок нарушений плательщиком единого налога требований, установленных вышеуказанной главой, свидетельство плательщика единого налога аннулируется по решению контролирующего органа на основании акта проверки.

Действующим законодательством не установлен отдельный порядок перерегистрации соответствующей Книги при смене местонахождения плательщика налога.

При изменении регистрационных данных плательщику единого налога необходимо представить государственному регистратору документы для проведения государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице — предпринимателе —плательщике единого налога, содержащимся в Едином государственном реестре, и после внесения соответствующих изменений такой плательщик в соответствующей Книге, зарегистрированной по предыдущему местонахождению, продолжает осуществлять записи нарастающим итогом без ее перерегистрации.

В соответствии с п. 2 ст. 45 Закона Украины от 15.05.2003 г. № 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц и физических лиц — предпринимателей» для проведения государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице — предпринимателе налогоплательщик должен представить государственному регистратору документы для проведения государственной регистрации изменений к сведениям о физическом лице — предпринимателе, содержащимся в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей (далее — Единый государственный реестр).

В соответствии с п. 2 Порядка ведения Книги учета доходов плательщиков единого налога первой, второй и третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, утвержденного приказом Минфина Украины от 15.12.2011 г. № 1637, прошнурованная и пронумерованная Книга учета доходов и расходов (далее — Книга) бесплатно регистрируется в контролирующем органе по основному месту учета налогоплательщиков.

Физические лица-предприниматели, которые избрали упрощенную систему налогообложения, и члены семей этих лиц, которые принимают участие в осуществлении ими предпринимательской деятельности, уплачивают ЕСВ в размере 34,7 % от суммы, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя и таких членов их семьи, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ, равной 17 размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц - 19499 грн.

При этом, сумма ЕСВ за каждое лицо не может быть меньше размера минимального страхового взноса, который составляет 34,7 % минимального размера зарплаты: до 01.12.13 г. - 398,01 грн., с 01.12.13 г. - 422,65 грн.

Если указанные лица желают быть застрахованными по всем видам общеобязательного государственного социального страхования (пенсионному, на случай безработицы, в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением, от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности) ЕСВ устанавливается в размере 38,11 % определенной для этой категории лиц базы начисления ЕСВ.