Прежде всего, единый налог – это налог, который платят предприниматели – физические и юридические лица, избравшие для себя упрощённую систему налогообложения. Порядку администрирования единого налога посвящена  глава 1 XIV раздела   Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 № 2755-VI (с изменениями) (далее – НКУ), которая так и называется: «Упрощенная система налогообложения».

Всех «упрощенцев»  разделили на шесть групп.  Группы имеют разные критерии и разные ставки налога. Чтобы находиться на упрощенной системе, необходимо соответствовать этим критериям.

Физические лица-предприниматели могут находиться в одной из четырех групп плательщиков единого налога.

При расчете общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога - физическим лицом, не учитываются наемные работники, которые находятся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком.

Нормами НКУ не предусмотрено увеличение ставок единого налога для физических лиц — предпринимателей — плательщиков единого налога, которые осуществляют деятельность с использованием наемного труда.

При этом в случае оформления наемного работника указанные плательщики должны соблюдать условия нахождения на упрощенной системе налогообложения, установленные п. 291.4 ст. 291 Кодекса относительно предельного количества наемных лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях.

Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками единого налога, установлен п. 291.5 статьи 291 НКУ.

Для целей  главы 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности»  под бытовыми услугами населению, которые предоставляются первой и второй группами плательщиков единого налога, понимаются услуги, перечисленные в п. 291.7 статьи 291  НКУ.

Полный перечень налогов и сборов, от начисления и уплаты которых освобождены единщики приведен в ст. 297 НКУ, в частности это:

1) налог на прибыль предприятий;

2) налог на доходы физических лиц в части доходов, которые получены в результате хозяйственной деятельности единщика;

3) налог на добавленную стоимость, кроме зарегистрированных плательщиков этого налога;

4) земельный налог, кроме земельного налога за земельные участки, которые не используются в хозяйственной деятельности;

5) сбор за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности;

6) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Да, имеет. Плательщик единого налога второй группы не имеет право осуществлять хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, юридическим лицам — неплательщикам единого налога (п.п.291.4 ст. 291 НКУ), однако ограничение продажи товаров плательщиками единого налога второй группы юридическим лицам — неплательщикам единого налога законодательством не предусмотрено.

В НКУ есть прямая норма закона, по которой расчет с плательщиками единого налога должен проводиться исключительно в денежной (наличной и/или безналичной форме) (п.291.6 НКУ). Электронные деньги ни к тем, ни к другим не относятся. Поэтому работающие на упрощенной системе не имеют права принимать оплату за свои услуги либо проданный товар электронными деньгами или иными средствами оплаты, кроме указанных в законе.

С другой стороны, если предприниматель заключит договор с банком, что тот будет получать электронные деньги от его клиентов и переводить их на его расчетный счет в виде безналичных денег, – тогда такой вариант расчета возможен. Кроме того, если интернет-магазин – плательщик единого налога, отправляет свой товар в другой город почтовой службой и поручает ей получить деньги от своего покупателя наложенным платежом, а затем перечислить магазину на расчетный счет – такая форма оплаты тоже возможна.

Нет, не может. Физическое лицо — предприниматель имеет право в следующем году осуществлять деятельность на упрощенной системе налогообложения при условии, что в течение календарного года, предшествующего периоду перехода, субъектом хозяйствования соблюдены требования, установленные п. 291.4 ст. 291 НКУ.

Так в соответствии с п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 НКУ к плательщикам единого налога второй группы относятся физические лица — предприниматели, осуществляющие хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности следующих критериев: не используют труд наемных лиц или количество лиц, состоящих с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1 000 000 грн.

Действие этого подпункта не распространяется на физических лиц — предпринимателей, предоставляющих посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оцениванию недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), а также осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица — предприниматели относятся исключительно к третьей или пятой группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для таких групп. 

Субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов и сборов, в соответствии с нормами НКУ может осуществить переход на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года путем подачи заявления в территориальный орган Миндоходов Украины не позднее чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. К поданному заявлению прилагается расчет дохода за предыдущий календарный год.

Порядок определения доходов и их состав, для плательщиков единого налога  установлен ст.292 НКУ.

Для физического лица - предпринимателя доходом является  доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Кроме того, в сумму дохода отчетного периода включаются стоимость безвозмездно полученных в течение такого периода товаров (работ, услуг). Безвозмездно полученными считаются товары (работы, услуги), предоставленные плательщику единого налога согласно договорам, по которым не предусмотрено денежной или другой компенсации стоимости таких товаров (работ, услуг) или их возврата, а также товары, переданные плательщику единого налога на ответственное хранение и использованные таким плательщиком единого налога. А для 3 и 5 групп, зарегистрированных плательщиками НДС, еще и  суммы кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности и  

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта принятия-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), дата списания кредиторской задолженности (с истекшим сроком исковой давности).

В состав дохода,  не включаются (п.292.11 ст.292 НКУ):

1) суммы налога на добавленную стоимость;

2) суммы средств, полученных по внутренним  расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;

3) суммы финансовой помощи, представленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения, и суммы кредитов;

4) суммы средств целевого назначения, которые поступили от Пенсионного фонда и других фондов общеобязательного государственного социального страхования, из бюджетов или государственных целевых фондов, в том числе в пределах государственных или местных программ;

5) суммы средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) - плательщику единого налога и/или возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такое возвращение происходит в результате возвращения товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств;

6) суммы средств, которые поступили как оплата товаров (работ, услуг), реализованных в период пребывания плательщика на общей системе налогообложения, стоимость которых была включена в сумму общего облагаемого налогом дохода физического лица - предпринимателя;

7) суммы налога на добавленную стоимость, что поступили в стоимости товаров (произведенных работ, оказанных услуг), отгруженных (поставленных) в период пребывания плательщика на общей системе налогообложения;

8) суммы средств в части излишне оплаченных налогов и сборов, установленных Кодексом, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, что возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов.